个人发票能报销吗？

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会计处理首要的是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营活动有关。当然，在日常工作中，个人抬头的发票本身从形式上就难以分清公私，所以，我们核算时候基本都不会认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性的稽核，毕竟从发票形式上个人抬头就有嫌疑。但是，如果确实有些业务只能取得个人抬头发票，在有更多原始凭证证明其业务和企业相关，真实有效前提下，还是允许报销，典型的就是飞机票、火车票这类实名票据。

所以总体来说，个人抬头发票在日常会计核算上大家默认还是不允许的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们只能取得个人抬头发票且必须有企业经营有关的其他充分证明。

那么税务上呢？能不能税前扣除？其实企业所得税法讲求的是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明，其实核算时候我们就会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。

但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上的最直接的就是发票，在实践中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务会认。

一、目前很多会计人员认为，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得税前扣除，更别提抵扣增值税了。其实，这个理解是片面的，随着增值税深化改革力度的加大，像公司员工因公出差的车票虽然是个人抬头的，但可以抵扣增值税，也可以抵扣企业所得税。但是票据抬头可以税前扣除的还是与企业的经营有关。

1. 允许税前扣除的医药费票据；

2. 机票和火车票、出差工程的人身意外保险费；

3. 符合职工教育费范围的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出；

4. 员工入职前到医疗机构体检费票据；

5. 企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政收据的签证费；

6. 允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订租赁合同，发票抬头为个人。

二、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能再税前扣除，需要做纳税调增。

依据：《国家税务总局关于印发<进一步加强税收征管若干具体措施>的通知》（国税发【2019】114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定“未按规定取得的合法有效凭据不得在税前扣除。”因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。

建议：公司可以将通讯补贴列入企业员工工资薪金制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减轻公司的纳税负担。

三、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发【2008】80号）第八条第（二）项规定：“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以再税前扣除了。与此同时还要注意各地税务机关的特殊要求。

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